Содержание
Что говорят в Минфине?
Как сообщал Телеграф, 22 июля министр финансов Юрий Селиверстов сообщил, что к 2023 году изменят подходы к налогообложению индивидуальных предпринимателей.
«С точки зрения налогов у нас появилось слишком много различных режимов, которые позволяют скрывать возможные доходы или минимизировать их, используя ряд инструментов, — сказал Юрий Селиверстов. — С другой стороны, для тех, кто работает честно, добропорядочно, нужны простые, понятные условия: зарегистрировался, заплатил налог — и к тебе нет никаких претензий», — сказал он.
Селиверстов сообщил, что нужно, чтобы добропорядочным налогоплательщикам стало проще вести предпринимательскую деятельность, налоговые режимы были понятными, а государству было просто и не затратно их администрировать.
«Предстоит работа именно над этим в течение текущего года и следующего для того, чтобы с 2023 года предложить более четкие, ясные и понятные условия и в том числе увеличить вклад в государственную казну», — сказал он.
Министр отметил, что «речь идет не о том, чтобы повысить налоги. Скорее о повышении участия предпринимателей в уплате налогов».
«Все изменения должны обсуждаться на диалоговых площадках»
Руководителям бизнес-союзов до сих пор не дали возможности внимательно прочесть проект изменений в Налоговый кодекс, и это заставляет деловое сообщество собирать инсайдерскую информацию, отметил на встрече председатель Республиканского союза промышленников и предпринимателей Александр Швец.
— Я считаю, что в такой ситуации мы не соблюдаем законодательство, которое говорит о том, что все изменения в нормативно-правовой базе, затрагивающие предпринимательство, должны обсуждаться на диалоговых площадках.
Фото с сайта Interfax.ru
Александр Швец заявил, что цели, которые ставят перед собой чиновники, по-прежнему не ясны.
— Из официальной позиции мы знаем только позицию Юрия Михайловича Сильвестрова (министра финансов. — Прим. «Про бизнес»), который сказал, что МСБ, с их точки зрения, должен нести бОльшую нагрузку в формировании доходной части бюджета.
Я думаю, что наша позиция здесь однозначна: начальные формы предпринимательства имеют свою самую главную общественную цель — это самозанятость, помощь государству в трудоустройстве.
Государство в такие организационно-правовые формы, как самозанятые и ИП, практически не вкладывает денег, но эти люди кормят себя и своих близких, и тем самым колоссальные средства в бюджете уже экономятся, — убежден Швец.
Когда платят налог на УСН Доходы
Налоговым периодом на упрощённой системе является календарный год. Это означает, что итоговый налог рассчитывается на основании доходов, полученных за год. Однако часть этого налога в течение года оплачивается вперед или авансом. Платежи эти так и называются – авансовыми.
Для этого, кроме налогового периода, НК РФ установил для упрощённой системы так называемые отчётные периоды. Причем, отчётность по окончанию этих периодов сдавать не надо, но необходимо рассчитать налоговую базу за каждый из них. Если был получен доход, то с него надо заплатить налог по ставке 6%.
Специфика налогового учёта на УСН такова, что доход считают нарастающим итогом с начала года, хотя для неспециалистов это выглядит довольно запутанно. Поэтому отчётным периодом является не каждый квартал, а первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Сроки уплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 НК РФ:
- не позднее 25-го апреля за первый квартал;
- не позднее 25-го июля за полугодие;
- не позднее 25-го октября за девять месяцев.
Оставшуюся часть налога платят уже после сдачи годовой декларации в следующие сроки:
- не позднее 31 марта следующего года для организаций;
- не позднее 30 апреля следующего года для ИП.
Кто и когда может использовать УСН?
В Налоговом кодексе РБ (ст. 327) сказано, что применять или переходить на упрощенную систему налогообложения в Беларуси имеют право юр. лица, ИП, нотариусы и адвокаты, если соблюдаются критерии:
- усредненное число служащих организации, не оплачивающей НДС при УСН, не больше пятидесяти работников;
- усредненное число служащих организации, оплачивающей НДС при УСН, не больше ста работников;
- величина валовой выручки возрастающим итогом за девять месяцев не выше установленного значения, например, для ИП (как оплачивающей, так и не оплачивающей НДС) – не больше 315 000 белорусских рублей.
С 2019 года использовать упрощенную систему налогообложения правомочны также УП, где собственник имущества – некоммерческая организация, и юр. лица, имеющие долю участия некоммерческих организаций РБ в их уставном фонде больше 25 %.
Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в РБ предприятия и ИП, которые занимаются определенной деятельностью, а именно:
- выпускают подакцизную продукцию;
- продают ювелирные и иные изделия, выполненные с применением драгоценных камней и металлов;
- предоставляют в аренду/лизинг или другое пользование дома, здания, места для машин, которые не являются их собственностью;
- продают права на обладание торговой маркой, фирменным названием, знаком обслуживания и пр.;
- работают в области игорного бизнеса;
- осуществляют риэлтерскую и страховую деятельность;
- зарегистрированы, как простое товарищество;
- учреждения банков, МФО;
- резиденты туристических парков и свободных экономических зон;
- иные виды деятельности, предусмотренные белорусским законом.
Как быть с затратами
Кроме выручки и затрат, в валовой прибыли учитываются также внереализационные доходы и внереализационные расходы.
Внереализационный доход — это доход компании, который не связан с реализацией товаров, оказанием услуг или выполнением работ. Например, внереализационным доходом являются проценты по вкладу. Также такие доходы включаются в налогооблагаемую прибыль компании.
Внереализационные расходы — это расходы, которые были понесены организацией, но при этом напрямую не связаны с производством и реализацией товаров, имущественных прав, работ, услуг. Внереализационные расходы при наличии первичных учетных документов уменьшают сумму валовой прибыли, то есть влияют на конечную сумму налога на прибыль. Пример внереализационных расходов — уплаченные пеня и штрафы за нарушение сроков оплаты контрагенту.
Это значит, что при расчете налога на прибыль на сумму налога к уплате будут влиять не только доходы компании (выручка), но и затраты. Поэтому обычно организации, которые занимаются бизнесом с большой долей затрат (80% и более от выручки), используют общую систему.
Когда не нужно платить налог на прибыль? В определенных случаях организация не уплачивает налог на прибыль. Например, не облагается налогом прибыль организаций, полученная от реализации произведенных ими продуктов детского питания, высокотехнологичных товаров (некоторые лекарственные средства, антибиотики), инновационных товаров (перечень также установлен в законодательстве).
ИП, работники сферы красоты, переводчики и репетиторы должны платить больше
ИП и прочим физическим лицам с 1 января стоит быть готовым к увеличению ежемесячной ставки единого налога. Эту информацию рассказывает приложение 24
к дополненному Налоговому кодексу (на страницах с 113 по 117). К примеру, самая высокая ставка у индивидуальных предпринимателей, занимающихся реализацией мототехники и машин – от 462 руб. для ИП трудящихся в Минске и до 315 руб. для работающих в небольших городах страны.
Нововведения затронули даже тех, кто не ведет предпринимательскую работу. В 2021 году парикмахеры и работники косметологической сферы должны платить от 35 до 111 руб. ежемесячно, репетиторам требуется вносить от 25 до 40 руб. Здесь присутствует тот же принцип: чем больше город, тем выше налоговая ставка.
За какой период считать
Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.
Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.
Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.
Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:
- полугодовой доход = 400 000;
- налог за полгода = 24 000;
- оплаченный налог = 12 000;
- остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.
Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.
Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.
Ставки и порядок расчета
^
Расчет налога производится по следующей формуле ():
Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база
Ставка налога
Налоговая база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.
При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
- Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
- На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
- Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
- Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
- Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).
Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.
С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:
Ограничения для перехода на УСН
1. Ограничения по виду деятельности. Не вправе применять УСН организации и ИП (подп. 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3 ст. 324 НК):
- Осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
- Осуществляющие деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
- Осуществляющие лотерейную деятельность
- Осуществляющие риелторскую деятельность
- Осуществляющие банковскую деятельность
- Осуществляющие страховую деятельность
- Осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
- По регулярной выдаче микрозаймов (микрофинансовая деятельность)
- Осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены) (подп. 2.1.7 ст. 324 НК)
- Являющиеся инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда (подп. 2.3.4 ст. 324 НК)
- Производящие подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо и др.) (подп. 2.1.1 ст. 324 НК)
- Реализующие изделия из драгоценных металлов и камней, имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания и др.) (подп. 2.1.2, 2.1.3 ст. 324 НК)
- «Субаренда» — предоставляющие в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование «чужие» капстроения, т.е. не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозведении, оперативном управлении.
2. Ограничения по организационно-правовому статусу. Не вправе применять УСН:
- Унитарные предприятия (за некоторым исключением), если учредителем является юрлицо, государство (РУП, КУП). Если учредителем УП является физлицо или некоммерческая организация Республики Беларусь, то запрета нет (подп. 2.4 ст. 324 НК)
- Коммерческие организации, у которых более 25% акций (долей в УФ) принадлежит другим организациям (кроме некоммерческих организаций республики), государству (подп. 2.5 ст. 324 НК)
- Организации, являющиеся участниками холдинга (подп. 2.3.2 ст. 324 НК)
- Организации и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества договора о совместной деятельности) (подп. 2.1.6 ст. 324 НК)
- Резиденты СЭЗ, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», индустриального парка «Великий камень» (подп. 2.1.4 ст. 324 НК).
Фото с сайта china.mfa.gov.by
Зачем собственникам все это знать
Как правило, мы наблюдаем неограниченное и необоснованное доверие в связке директор-главный бухгалтер. Все бы неплохо, но в этой ситуации есть много отрицательных моментов:
1. Главный бухгалтер — не собственник ваших денег и ему наплевать, потеряете вы или приобретете, он наемный работник, как правило, без мотивации на конечный результат.
2. Сделки директор заключает сам, сам подписывает договор, и главный бухгалтер имеет дело со свершившимися фактами, то есть лишь документирует операции в бухучете.
3. Основная масса главных бухгалтеров считает: лучше заплатить больше, чем недоплатить. И если встанет вопрос, заплатить или нет при спорной ситуации, он будет решен не в пользу вашего кармана.
Регулярно наблюдаю за представителями бизнеса, за директорами и собственниками, за главными бухгалтерами, за тем, какие суммы убытков несут компании, что называется, на ровном месте. А «после драки» обычно спрашивают в таких случаях:
- «Почему главбух мне не сказал?»
- «Почему налоговая мне не объяснила?»
- «Как с юриста взыскать штрафы за неправильные консультации?»
У меня есть для вас ответ на все эти и многие другие вопросы. И он простой — повышайте ваши знания о налогах.
Налоги и обязательные платежи ИП 2021
Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.
Предприниматели могут выбрать одну из пяти систем налогообложения для ИП:
- ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%, а кроме того, надо платить НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Но от уплаты этого налога можно получить освобождение, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей.
- УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете объект «Доходы», то налог ИП на УСН в 2021 году составит всего 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
- ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Кроме того, с 2019 на этом режиме надо перечислять НДС, от уплаты которого можно освободиться, если доходы не превышают 80 млн рублей в год. Применять ЕСХН вправе только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством, а также те, кто оказывает им определенные услуги.
- ПСН или патентная система налогообложения. Это налоговый режим предназначен только для ИП. Особенность ПСН в том, что налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности ограничены услугами и розницей, но разрешено также мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
- НПД или налог на профессиональный доход — новый режим, который начинался в качестве эксперимента, но с 2021 года действует во всех регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления.
Все специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.
Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход (исключение — НПД, где взносы платят добровольно).
В 2021 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита.
Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.
История развития систем налогообложения для ИП (обобщённая)
Общая справедливая система
Первоначально (после развала
СССР, начало 90-х годов прошлого века) фактически существовала только общая
система налогообложения, причём как для ИП так и для юридических лиц.
Справедливая так как налог уплачивался виде процентов с чистой прибыли. Предприниматель рассчитывал прибыль как
разницу между общей выручкой и расходами. В расходы включались все затраты
связанные с приобретением товаров, арендой недвижимости и транспортных средств,
оплатой энергоресурсов, усушкой товаров, моющие средства и т.д.
куб головоломка
Система была сложной так как:
- надо было вести сложный для предпринимателя учёт доходов и расходов
- кроме налога с прибыли (подоходный налог для ИП) уплачивались также еще несколько налогов (налог с продаж, дорожный и инфраструктурные сборы и т.п., которые в настоящее время отменены)
Для ведения учёта многим надо
было нанимать бухгалтера. Предприниматели часто скрывали выручку и
соответственно не доплачивали налоги в бюджет. При налоговых проверках
налоги взыскивались в четырёхкратном размере.
Фиксированная сумма налога = единый налог
В конце 90-х годов для мелких
предпринимателей (торговля на рынках и в киосках, оказание услуг физическим
лицам, таких как например такси, строительные услуги, парикмахерские услуги и
т.д. по закрытому перечню) были введена уплата налогов в фиксированной сумме.
Фиксированная ставка
уплачивалась наперёд за каждый календарный месяц в котором осуществлялась
деятельность. Ставки были дифференцированы в зависимости от вида осуществляемой
деятельности и места осуществления деятельности (в Минске ставка больше чем в
Могилёве, и самые минимальные ставки в сельских населённых пунктах).
Было все просто хочешь
осуществлять торговлю на рынке в мае, до 28 апреля уплачиваешь фиксированный
налог, и в мае с квитанцией об уплате налога торгуешь на рынке.
Данный налог получил название –
единый налог. Единый налог применялся только при продаже товаров и оказании
услуг физическим лицам (исключение было при реализации товаров из розничной
торговой сети субъектам хозяйствования).
Пример 1: ИП оказывал строительные услуги юридическим лицам и иным
предпринимателям, он мог применять общую систему налогообложения либо УСН.
Пример 2: ИП оказывал услуги по ремонту транспортных средств
физическим лицам, налоговым кодексом было предусмотрено, что такая
деятельность подлежит обложению единым налогом, следовательно ИП должен был
применять единый налог, другие системы налогообложения он применять был не
вправе.
По видам деятельности по которым
была предусмотрена уплата единого налога применять другую систему
налогообложения не допускалось.
В дальнейшем система уплаты
единого налога усложнилась:
- была введена доплата единого налога при 20-кратном превышении выручки (в настоящее время доплата при 40-кратном превышении выручки), налог перестал быть собственно фиксированным
- для плательщиков единого налога осуществляющих торговлю без наличия документов на товар была введена обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме (в настоящее время уплачивается ввозной НДС)
Налог становился в результате
борьбы и компромиссов предпринимателей и государственных органов.
одноцветный куб
УСН
Курс на либерализацию отношений
в области предпринимательской деятельности привел к возникновению упрощённой системы
налогообложения, в простоте ведения учёта предпринимательской деятельности и
простоте расчёта налогов.
УСН в разные периоды
предполагала уплату налога с выручки, либо (при розничной торговле) рассчитывая
налоговую базу используя упрощённый расчёт на основе определения покупной
стоимости товаров (аналог затрат, но только на приобретение товаров).
Для возможности применения УСН
были установлены критерии по максимально возможной годовой выручке.
На УСН могли перейти только
плательщики налога по общей системе налогообложения. Индивидуальные
предприниматели осуществляющие виды деятельности по которым были
установлены ставки единого налога, применять УСН не могли.
